Bağımsız Denetimde Kalite Kontrol Denetim Şirketi Örnek Uygulaması

Denetim şirketlerinin, kendi yaptıkları denetimin kalitesini kontrol

etmeleri ve bu konuda daha iyiye doğru hep iyileştirici tedbirleri almaları

gerekir. Ancak bu konuda literatürde yeteri kadar bir çalışma yakın

bir zamana kadar yer almamıştır. Meral OCAKOĞLU’nun “DENETİMDE

KALİTE KONTROL: DENETİM ŞİRKETİ ÖRNEK UYGULAMASI” adlı

eser bu konuda gerek uygulamacılara gerekse bu konuda akademik çalışma

yapacak olan araştırmacılara ışık tutacak ve bu alandaki bir eksikliği

giderecektir. Bu eser sadece teorik bir yazım değil, aynı zamanda bir vak’a

çalışmasını da içermektedir. Vak’a çalışmasının araştırmalarda kullanımına

da güzel bir örnek olmuştur. Denetimde bir kalite kontrolün nasıl sağlanacağını,

adım adım bu çalışmada bulmak mümkündür.

GİRİŞ

BÖLÜM 1 BAĞIMSIZ DENETİME GENEL BAKIŞ

1.1 Bağımsız Denetim ve Tarihçesi

1.1.1 Kavramsal Çerçeve ve Denetim Yaklaşımları

1.1.2 Bağımsız Denetimin Amacı ve Genel Prensipleri

1.2 Denetim ve Güvence Hizmetlerinde Kalite Kontrol Tanımı, Çerçevesi ve Göstergeleri

1.3 Kalite Kontrole İlişkin Türkiye’de ve Dünyadaki Yaklaşımlar

1.3.1 Amerika Birleşik Devletleri (ABD) Bağımsız Denetim Kalite Kontrol Yaklaşımları

1.3.2 Avrupa Kıtası Bağımsız Denetim Kalite Kontrol Yaklaşımları

1.3.3 Türkiye Bağımsız Denetim Kalite Kontrol Düzenlemeleri

1.3.3.1 Sermaye Piyasası Kanunu ve İlgili Mevzuattaki Düzenlemeler

1.3.3.2 Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Düzenlemeleri

1.3.3.3 Hazine Müsteşarlığı Düzenlemeleri

1.3.3.4 Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu Düzenlemeleri

1.3.3.5 TÜRMOB Düzenlemeleri

1.3.3.6 Türk Ticaret Kanunu Düzenlemeleri

1.3.3.7 KGK Düzenlemeleri

BÖLÜM 2 BAĞIMSIZ DENETİMDE KALİTE KONTROL STANDARTLARININ

İNCELENMESİ

2.1 Bağımsız Denetim Hizmetlerini Yürüten Bağımsız Denetim Kuruluşları ve Bağımsız Denetçiler için Kalite Kontrol Sistemi (KKS1)

2.1.1 Denetim Şirketi Bünyesinde Kaliteye İlişkin Liderlik Sorumlulukları

2.1.1.1 Teknik Konular Bazında Ekip Yönetimi

2.1.1.2 Denetim Şirketi Seviyesinde Teknik Sorumluluklar

2.1.1.3 Risk Yönetimi

2.1.1.4 Muhasebe Standartları

2.1.1.5 Etik ve Mesleki Standartlar

2.1.1.6 Etik ve Kabul Görevi

2.1.1.7 Denetim Metodolojisi ve Yazılımı

2.1.1.8 Uygunluk Denetimi

2.1.1.9 Eğitim

2.1.2 Etik İlkeler (IFAC)

2.1.2.1 Tarafsızlık ve Bağımsızlık Kuralları

2.1.2.2 Denetçinin Bağımsızlık Kriterleri

2.1.2.3 Denetçinin Bağımsızlığını Koruma Sistemleri

2.1.2.4 Sorumlu Denetçi Rotasyonu

2.1.2.5 Müşteriler ile Denetçi Arasındaki Çıkar Çatışmasının Yönetimi

2.1.2.6 Denetim Şirketi Bazında Etik İlkeler

2.1.3 Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi

2.1.3.1 Kabul ve Devam Ettirme

2.1.3.2 Müşteri Kabulü

2.1.3.3 Müşteri ve Sözleşme Devamlılığı

2.1.3.4 Fesih Politikaları ve Prosedürleri

2.1.4 İnsan Kaynakları

2.1.4.1 İnsan Kaynakları Organizasyonu

2.1.4.2 Denetçi İşe Alım Politikaları

2.1.4.3 Denetçi İntibak Süreci

2.1.4.4 Performans Değerleme Prosedürleri

2.1.4.5 Disiplin ve Yaptırım Politikaları

2.1.4.6 Ödüllendirme

2.1.4.7 Denetim Ekiplerinin Belirlenmesi

2.1.5 Denetimin Yürütülmesi

2.1.5.1 Denetimin Yürütülmesinde İstişare

2.1.6.İzleme

2.1.6.1 İzleme Faaliyetlerinin Belgelendirilmesi

2.1.6.2 İzleme Faaliyetlerinin Sıklığı ve Belgelerinin Saklanması

2.1.6.3 İzleme Faaliyetlerinin Sıklığı

2.1.6.4 Denetim Sözleşmeleri İzleme İnceleme Sonuçları

2.1.6.5 Kalite Kontrol Politika ve Prosedürlerinin İzlenmesi

2.1.7 Kalite Kontrol Sisteminin Belgelendirilmesi

2.1.7.1 Denetim Kılavuzu Belirlenmesi

2.1.7.2 Denetim Çalışmalarının Belgelendirilmesi

2.1.7.3 Rapor Tarihi İtibarıyla Belgelendirme

2.1.7.4 Denetim Dosyalarının Güvenliği

2.1.7.5 Arşivleme

2.2 Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Kalite Kontrol Uygulaması (BDS 220)

2.2.1 Denetim Kalitesine İlişkin Liderlik Sorumlulukları

2.2.2 Etik Hükümler

2.2.3 Müşteri İlişkisi ve Denetim Sözleşmesi Kabulü ve Devam Ettirilmesi

2.2.4 Denetim Ekiplerinin Belirlenmesi

2.2.5 Denetimin Yürütülmesi

2.2.6 İzleme

2.2.7 Belgelendirme

2.3 KKS 1 ile BDS 220 Karşılaştırması

3.1 Çalışmanın Amacı

BÖLÜM 3 VAK’A ÇALIŞMASI (DENETİM ŞİRKETİ ÖRNEK UYGULAMASI)

3.1 Çalışmanın Amacı

3.2 Konunun Önemi

3.3 Konunun Sınırlandırılması

3.4 Uygulanan Yöntem ve Çalışmanın Yapısı

3.5 Vak’a Hakkında Açıklayıcı Bilgiler

3.2.1 Genel İlkeler

3.2.2 Denetlenen Şirket Hakkında Bilgi

3.6 Kalite Kontrol Denetçisinin Kontrol İşlevi

3.7 Müşteri Kabulü ve Devamlılık

3.8 Denetim Planlaması

3.8.1 Bağımsız Denetim Sözleşmesinin ve Bunu Kapsayan Önemin Açıklaması

3.8.2 Şirketin ve Şirketin Çevresinin Tanınması

3.8.3 İşletmenin, Faaliyet Koşullarının ve Çevresiyle Olan İlişkilerinin

Anlaşılması ve Bu Konulara İlişkin Önemli Yanlışlık Riskinin

Değerlendirilmesi (BDS 315)

3.8.3.1 Geçmiş Yıllardan Gelen Önemli Noktalar

3.8.3.2 Analitik İnceleme Teknikleri (BDS 520)

3.8.3.3 Finansal tabloların bağımsız denetiminde hile ve usulsüzlükler konusunda bağımsız denetçinin sorumluluğu (BDS 240)

3.8.3.4 İşletmenin Faaliyet Koşullarını ve Çevresiyle Olan İlişkilerinin Anlaşılması ve Bu Konulara İlişkin Önemli Yanlışlık Riskinin Değerlendirilmesi (Bilg. Sis. Dahil) (BDS 315)

3.8.4 Değerlendirilmiş Risklere Karşı Uygulanacak Bağımsız

Denetim Teknikleri (BDS 330)

3.8.4.1 Bağımsız Denetimde Önemlilik (BDS 320)

3.8.4.2 Diğer Çalışmalardan Faydalanma

3.8.4.3 Denetim Planlaması Esnasında Belirlenen Olası Risklerin Özeti

3.8.5 Bağımsız Denetim ile İlgili Hususların Yönetimden Sorumlu Kişilere İletilmesi (BDS 260)

3.8.6 Sözleşme Hususları

3.8.6.1 Yapılan Çalışmalar, Hazırlanan Raporlar ve Sunum Tarihleri

3.8.6.2 Zaman Planlaması ve Denetim Ücretleri

3.8.6.3 Denetim Ekibi

3.9 İç Kontrol İzleme

3.9.1 İç Kontrol Genel Gözden Geçirme Listesi

3.9.2 Kasa ve Banka Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.3 Stok Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.4 Yatırım Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.5 Maddi Duran Varlık Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.6 Bordro Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.7 Satın Alma ve Borç Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.8 Nakliye Fatura ve Alacak Hesapları Gözden Geçirme Listesi

3.9.9 Bilgi Teknolojileri (BT) Gözden Geçirme

3.10 Denetim Kanıtları Genel Değerlendirmesi

3.11 Denetim Kanıtları Özellikli Alanlar

3.12 Denetim Tamamlama

3.12.1 Denetim Bulguları

3.12.1.1 Genel Son Analitik Değerlendirme

3.12.1.2 Denetim risk özeti

3.12.1.3 Önemli Denetim Konuları

3.12.2 Müşteri ile İletişim

3.12.2.1 Yönetim Geri Bildirim Noktaları

3.12.2.2 Yönetim Teyit Mektubu

3.12.3 Planlama Değerlendirme

3.12.3.1 Planlamada Değişiklikler

3.12.4 Diğer Konular

3.12.4.1 Hile ve Usulsüzlük

3.12.5 Bilanço Sonrası Olaylar

3.12.6 Raporlama Dosyası Kontrol Listesi

3.12.7 Denetim Sonuçlandırma Kontrol Listesi

3.13 Denetim Raporu

3.13.1 Yönetim Teyit Mektubu

3.13.2 Bağımsız Denetim Raporu

3.13.3 Yıllık Faaliyet Raporu

3.14 Kalite Kontrol Denetiminin Değerlendirmesi

SONUÇ VE ÖNERİLER

KAYNAKLAR